Главная Команда Практики Новости Контакты
emailinfo@lcgroup.by phone_iphone+375 (17) 303 50 50
Записаться send
Практики
Взыскание номинальной стоимости облигаций с поручителя
24.05.2021

Эмитент (ООО «Эмитент») выпустил 50 000 облигаций номинальной стоимостью 1 рубль каждая. Эмиссия была обеспечена договором поручительства ООО «Поручитель». ООО «Покупатель» приобрело 50 000 облигаций путем открытой продажи.

В связи с невыполнением обязательств эмитентом, ООО «Покупатель» обратилось в экономический суд с исковым заявлением о взыскании солидарно с эмитента и поручителя 50 000 белорусских рублей в качестве досрочного погашения номинальной стоимости облигаций в количестве 50 000 штук, а также о взыскании с эмитента процентного дохода, а также неустойки.

Исковые требования покупатель обосновал тем, что между ним и эмитентом был заключен договор, в соответствии с которым эмитент передал истцу 50 000 бездокументарных облигаций, номинальной стоимостью 50 000 рублей. В обеспечение исполнения обязательств по договору, между эмитентом и поручителем был заключен договор поручительства, согласно которому поручитель принял на себя безусловное и безотзывное обязательство солидарно с ответчиком (эмитентом) исполнять обязательства по облигациям перед их держателем в объеме 50 000 рублей. Также истец указал, что эмитентом неоднократно нарушались условия уплаты процентного дохода по облигациям и просил взыскать солидарно с эмитента и поручителя номинальную стоимость облигаций, а процентный доход и неустойку – с эмитента.

Эмитент исковые требования не признал. Свою позицию обосновал тем, что, по его мнению, у истца отсутствует право на досрочный выкуп эмитентом облигаций, поскольку истцом не соблюден порядок обращения за их выкупом (в частности, не наступил срок обращения истца за выкупом облигаций).

Позиция поручителя заключалась в том, что основания для досрочного выкупа облигаций отсутствуют, у истца имеется право только на взыскание с эмитента процентного дохода по облигациям и неустойки, но не право требования досрочного выкупа облигаций.

Суд удовлетворил заявленные исковые требования в полном объеме.

Решение по делу суд обосновал следующим.

Согласно ст. 73 Закона Республики Беларусь от 05.01.2015 N 231-З “О рынке ценных бумаг” действие положений вышеназванного Закона не распространяется на решения о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг, проспекты эмиссии, краткую информацию об эмиссии, в установленном порядке зарегистрированные (заверенные) до вступления его в силу. Приведения указанных документов в соответствие с названным Законом не требуется.

Согласно ст. 5 Закона Республики Беларусь от 12.03.1992 N 1512-XII “О ценных бумагах и фондовых биржах” (далее – Закон) (действовавшего на момент принятия решения о выпуске облигаций) облигация – ценная бумага, подтверждающая обязательство эмитента возместить владельцу ценной бумаги ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента (если иное не предусмотрено условиями выпуска).

В силу ст. 768 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) к отношениям займа, оформленного векселем или облигацией, применяются правила настоящей главы постольку, поскольку это не противоречит законодательству о выпуске и обращении векселей или облигаций.

В силу ст. 760 и 763 ГК по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

Суд также установил, что на основании договора, заключенного между истцом и эмитентом, истец приобрел именные процентные конвертируемые облигации в бездокументарной форме, номинальной стоимостью одной облигации 1 рубль, выпущенные ответчиком (решение о выпуске облигаций) в количестве 50 000 штук, что подтверждается выпиской о состоянии счета “депо”.

Срок погашения облигаций был установлен в договоре.

Срок выплаты процентного дохода по облигациям был определен определены в решении о выпуске облигаций, а также договоре.

В частности, в соответствии с п. 3.3.3. договора эмитент обязуется выплачивать покупателю ежемесячно процентный доход в размере действующей ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь (с учетом ее изменений), увеличенной на 3 процентных пункта, в порядке и сроки, предусмотренные в решении о выпуске облигаций.

Эмитент обязательства по своевременной выплате процентного дохода по облигациям надлежащим образом не исполнил, допускал просрочки по их выплате и имеет задолженность по выплате процентов, что не оспаривается лицами, участвующими в деле.

Согласно п. 3.4.3 договора покупатель имеет право потребовать выкупа облигаций до наступления даты погашения по ним в порядке, предусмотренном решением о выпуске облигаций эмитента, а также в случае наличия свыше двух месяцев просроченной задолженности по облигациям и иным платежам по договору; при возникновении указанного случая – направить письменное извещение эмитенту о взыскании суммы задолженности и требовать от эмитента уплатить оставшуюся непогашенную сумму задолженности по облигациям.

В связи с нарушением срока уплаты процентного дохода по облигациям со ссылкой на договор, истец потребовал от эмитента досрочного выкупа облигаций с уплатой просроченного процентного дохода и неустойки, в ответ получен отказ.

В качестве обеспечения исполнения обязательств эмитента по договору предоставлено поручительство в соответствии с договором поручительства.

Согласно п. 1.4 договора поручительства поручитель принимает на себя безусловное и безотзывное обязательство солидарно с эмитентом исполнять обязательства по облигациям перед их владельцами в объеме обязательств, на который предоставляется поручительство в денежном эквиваленте 50 000 рублей в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств эмитентом по облигациям.

Статьями 341, 343 ГК установлено, что по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.

При неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законодательством или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя.

Истец также обратился в адрес поручителя с требованием о выплате истцу суммы в размере 50 000 рублей, эквивалентной номинальной стоимости 50 000 штук облигаций, в ответ на которое истцом от поручителя получен письменный отказ.

Суд, изучив доводы лиц, участвующих в деле, оценив представленные доказательства, пришел к выводу о том, что между сторонами возникли отношения займа, оформленные именными процентными конвертируемыми облигациями в бездокументарной форме, номинальной стоимостью одной облигации 50 000 рублей, выпущенные эмитентом, и каждая облигация подтверждает обязательство эмитента возместить владельцу ценной бумаги (истцу) номинальную стоимость облигации в установленный срок с уплатой фиксированного процента.

Поскольку эмитентом была допущена просрочка по уплате процентного дохода по облигациям сроком более двух месяцев и с момента направления письменного извещения эмитенту о необходимости выплаты номинальной стоимости облигаций прошло более 30 календарных дней, исковые требования истца о взыскании с ответчиков солидарно в пользу истца суммы займа в сумме 50 000 рублей в качестве досрочного погашения номинальной стоимости облигаций в количестве 50 000 штук, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 762 ГК, если иное не предусмотрено законодательством или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Национального банка Республики Беларусь.

Согласно ст. 7 Закона, действовавшего на момент эмиссии облигаций, доход по облигациям выплачивается в порядке, предусмотренном условиями выпуска облигаций. В случае невыполнения эмитентом обязательств по выплате процентов и погашению номинальной стоимости облигаций взыскание этих сумм производится принудительно в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

С учетом изложенного исковые требования о взыскании с эмитента в пользу истца процентного дохода по облигациям в размере 3 000 бел. руб. за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 также являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 311 ГК неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

В соответствии с п. 4.8. договора в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения условий договора эмитент уплачивает пеню в размере 0,05% от суммы неисполненных обязательств за каждый календарный день просрочки платежа.

На основании изложенного с эмитента подлежит взысканию в пользу истца 2 000 рублей неустойки за несвоевременную уплату процентного дохода за период с 01.01.2019 по 31.12.2019.

Суд посчитал несостоятельным довод поручителя о том, что требование истца о досрочном выкупе облигаций не соответствует требованиям законодательства и решению о выпуске облигаций, в связи с чем отсутствуют основания для досрочного выкупа облигаций, в силу следующего.

Согласно ст. 391, 392 ГК условия договора определяются по усмотрению сторон в порядке и пределах, предусмотренных законодательством. Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законодательством.

В договоре истец и эмитент определили условия, при которых истец вправе требовать досрочного выкупа облигаций.

Эмитентом до момента рассмотрения спора в суде не были совершены необходимые действия по выкупу облигаций в добровольном порядке. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что право истца (владельца облигации) на выкуп эмитентом облигаций в принудительном порядке подлежит реализации на основании решения суда путем выплаты истцу номинальной стоимости указанных ценных бумаг, поскольку законодательством или соглашением сторон не определено иное.

Таким образом, нарушение ответчиками условий выпуска, продажи и обеспечения исполнения обязательств в части именных процентных конвертируемых облигаций в бездокументарной форме повлекло взыскание с них в судебном порядке номинальной стоимости облигаций, процентного дохода по ним и неустойки за нарушение гражданско-правовых обязательств.

Читать полностью send
Ставка УСН для ИП с 2021 года: разъяснения МНС
30.04.2021

С 2021 года внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь в том числе в главу, касающуюся налога при упрощенной системе налогообложения.

Ранее НК было предусмотрено, что ИП при получении доходов от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), в которых ИП или его супруг, родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные) являются участниками, собственниками имущества необходимо было уплачивать подоходный налог по ставке 16%.

В соответствии с изменениями предусмотрена ставка 16% налога при УСН и расширены случаи применения. Так для индивидуальных предпринимателей в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства.

1) Определение лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства.

Ст. 195 НК определено, что

лица, состоящие в отношениях близкого родства, – это родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги;

лица, состоящие в отношениях свойства, – это близкие родственники другого супруга, в том числе умершего.

2) Определение «руководитель».

В связи с отсутствием законодательного закрепления понятия «руководитель» дискуссионным стал вопрос о том, будут ли индивидуальные предприниматели, являющиеся управляющими организаций, считаться ее руководителем.

03.03.2021 на сайте МНС размещен вопрос-ответ, в соответствии с которым ИП-управляющие уплачивают налог при УСН по ставке 5 %. Обоснование следующее.

Согласно пункту 1 статьи 13 Налогового кодекса термины гражданского права и других отраслей права, используемые в Налоговом кодексе, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено Налоговым кодексом. Налоговый кодекс не содержит разъяснение термина «руководитель организации».

В соответствии со статьей 252 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – Трудовой кодекс) под руководителем организации понимается физическое лицо, которое в силу закона или учредительного документа организации осуществляет руководство организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.

Согласно статье 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, осуществляет предпринимательскую деятельность в рамках гражданского законодательства.

Обязательства, возникающие на основе договоров, предусмотренных гражданским законодательством, не подпадают под действие Трудового кодекса (ст. 6 Трудового кодекса).

Принимая во внимание изложенное, под термином «руководитель организации», содержащимся в абзаце третьем подпункта 1.3 пункта 1 статьи 329 Налогового кодекса, следует понимать физическое лицо, которое на основании трудового договора (контракта) осуществляет руководство организацией, в том числе, выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.

Таким образом, если собственник имущества (или общее собрание участников хозяйственного общества) принимает решение о передаче полномочий руководителя организации индивидуальному предпринимателю, то в данном случае заключается гражданско-правовой договор, поскольку физическое лицо выступает как индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность. При заключении гражданско-правового договора по передаче полномочий руководителя организации индивидуальному предпринимателю последний не наделяется статусом руководителя, в том числе не несет как руководитель ответственность, вытекающую из трудовых отношений.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации вознаграждение индивидуального предпринимателя за оказанные им услуги по управлению организацией, подлежит налогообложению налогом при УСН не по ставке в размере шестнадцать (16) процентов, а по ставке пять (5) процентов.

http://nalog.gov.by/ru/vopr-otv-vitebsk/view/o-primenenii-stavki-naloga-pri-usn-v-razmere-shestnadtsat-16-protsentov-38991/

3) Определение «организация».

Письмом МНС от 30.03.2021 №3-1-9/00733 «О направлении разъяснений» разъяснено также про получении доходов ИП от иностранных организаций.

В силу положений пункта 2 статьи 14 Налогового кодекса для целей налогообложения под организациями понимаются, в частности, не только юридические лица Республики Беларусь, но и иностранные организации. При этом для целей главы 32 Налогового кодекса сокращение «организации», предусмотренное подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 324 Налогового кодекса в отношении организаций, являющихся юридическими лицами Республики Беларусь, следует применять в контексте «плательщики налога при УСН».

Принимая во внимание изложенное, с 1 января 2021 года в отношении валовой выручки, полученной индивидуальными предпринимателями от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих иностранных организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 Налогового кодекса, ставка налога при УСН применяется в размере 16 процентов.

 

Виктория Буякевич,

налоговый консультант.

Поделитесь статьей в:
Читать полностью send
Последствия несоблюдения письменной формы договора строительного подряда
03.03.2021

В этом материале мы расскажем о рисках подрядчика, который приступает к выполнению работ без заключения договора строительного подряда в надлежащей форме на примере одного судебного спора.

Фабула дела.

Подрядчик «Г» обратился с исковым заявлением в экономический суд, в котором просил суд понудить заказчика «С» заключить договор строительного подряда №1 в редакции, приложенной к исковому заявлению.

Юридическую поддержку заказчика в споре осуществляли адвокаты АБ «ЛойерКонсалт групп».

Судом установлено, что между истцом и ответчиком велись переговоры в части возможности выполнения работ по объекту «Текущий ремонт главного корпуса», платежными поручениями от 12.12.2018, 20.12.2018, 29.12.2018 и 31.01.2019 ответчиком перечислялись средства авансирования с назначением платежа «Аванс за комплекс ремонтных работ согласно договора №1».

Согласно проекту договора, истец указал, что предметом договора является выполнение комплекса ремонтных работ на объекте «Текущий ремонт главного корпуса». Указаны сроки выполнения работ согласно проекту: начало работ 08.10.2018, окончание работ – 30.11.2018.

Также истец представил акты выполненных работ, не подписанные заказчиком, а также документы, подтверждающие приобретение им материалов.

Позиция истца заключалась в том, что поскольку им в адрес ответчика был направлен подписанный с его стороны экземпляр договора, а ответчик выплатил аванс и допустил истца к выполнению работ на объекте, то между сторонами заключен договор строительного подряда №1 в редакции, предложенной истцом.

Ответчик не согласился с позицией истца, обосновав свою позицию следующими нормами.

Согласно ч. 2 п. 1 ст. 391 ГК, понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена законодательством или добровольно принятым обязательством.

Согласно п. 2 Постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 16.12.199 №16 «О применении норм Гражданского кодекса Республики Беларусь, регулирующих заключение, изменение, расторжение договоров» (далее – Постановление Пленума №16), одним из оснований возникновения гражданских прав и обязанностей у участников гражданских отношений является договор (ст. 7 ГК). В силу этого каждый договор должен отвечать требованиям статей 2 и 391 ГК (принцип свободы договора); пункта 3 ст. 155 ГК (наличие согласованной воли сторон для заключения договора); статей 161, 162, 164, 165 ГК (соблюдение соответствующей формы); статьи 392 ГК (соответствие договора законодательству); статьи 402 ГК (согласование сторонами договора всех существенных условий).

Согласно п. 9 Постановления Пленума №16, заключение договора обязательно в случаях:

заключения публичного договора (статья 396 ГК);

заключения основного договора, предусмотренного предварительным договором (статья 399 ГК);

заключения договора с лицом, выигравшем торги (статься 417, 418 ГК);

заключения договора поставки товаров для государственных нужд (статья 499 ГК);

в других случаях, предусмотренных законодательством.

Согласно ст. 392 ГК, договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законодательством.

Статьями 159, 162 ГК установлено, что сделки между юридическими лицами должны совершаться в письменной форме.

Согласно ст. 161 ГК сделка в простой письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержанием подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, либо должным образом уполномоченными лицами.

В соответствии со ст. 402 ГК, договор считается заключенным, если между сторонами и требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Пунктом 7 Правил заключения и исполнения договоров строительного подряда, утвержденных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 №1450 (далее – Правила), если проведение подрядных торгов не является обязательным, проект договора подготавливается в порядке, определенном соглашением сторон.

При подготовке проекта договора подрядчиком заказчик направляет ему предложения о существенных условиях договора, определенных в пункте 10 Правил, и иные условия, которые предлагается определить как существенные, для включения их в проект договора.

При непринятии отдельных условий проекта договора сторона, получившая этот проект, вправе оформить протокол разногласий. Проект договора вместе с протоколом разногласий направляется для рассмотрения другой стороне. Предложенные условия включаются в договор с согласия обеих сторон.

В соответствии со статьями 696, 698 ГК, пунктом 10 Правил к существенным условиям договора строительного подряда относятся:

предмет договора (наименование и местонахождение объекта, виды (этапы) строительных работ, подлежащих выполнению, и их объемы);

указание на выполнение строительных работ собственными силами подрядчика либо с привлечением субподрядчиков;

сроки (число, месяц и год) начала и завершения строительства объекта (выполнения строительных работ);

договорная (контрактная) цена или способ ее определения;

порядок и сроки представления проектной документации, ее содержание и состав, количество представляемых экземпляров;

порядок расчетов за выполненные строительные работы;

источники и объемы финансирования по каждому из источников, в том числе с выделением суммы обязательств на текущий финансовый год;

ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств;

обязанности заказчика и подрядчика при исполнении договора;

Рассматривая исковое заявление, экономический суд посчитал требования истца необоснованными и отказал в удовлетворении иска.

При рассмотрения дела экономический суд руководствовался следующим.

В соответствии со ст. 391 ГК, граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена законодательством или добровольно принятым обязательством.

Согласно п. 2 ст. 288 ГК обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда, неосновательного обогащения и из иных оснований, указанных в ГК и других актах законодательства.

Суд не давал оценку доводам истца о том, что работы выполнены, подлежат оплате, а также в части перечисления денежных средств с указанием в назначении платежа на договор, поскольку указанные обстоятельства не относились к предмету доказывания.

Кроме того, суд указал, что истцом выбран неверный способ защиты.

В данном споре надлежащим способом защиты нарушенного права истца будет являться иск о взыскании неосновательного обогащения.

Читать полностью send
Долг за аренду может быть взыскан несмотря на освобождение помещения арендатором
22.02.2021

Распространенным является заблуждение арендаторов о том, что фактическое освобождение помещения без оформления соответствующего акта означает прекращение договора аренды.

Приведем пример из судебной практики о том, к каким последствиям может привести отсутствие акта приема-передачи помещения.

Между арендатором и арендодателем был заключен договор аренды недвижимого имущества, в соответствии с которым арендодатель предоставил арендатору изолированное помещение в цокольном этаже торгово-административного здания.

Срок действия договора – с 30.09.2016 по 30.09.2017.

В связи с неисполнением обязательств по уплате арендной платы 06.04.2018 нотариусом была совершена исполнительная надпись о взыскании с арендатора суммы задолженности.

Не согласившись с совершением исполнительной надписи, арендатор обратился в экономический суд с иском о признании не подлежащей исполнению исполнительной надписи.

Юридическую поддержку арендодателя в споре осуществляли адвокаты АБ «ЛойерКонсалт Групп».

В исковом заявлении истец указал, что 13.07.2017 им был получено письмо ответчика от 04.07.2017 об одностороннем отказе от исполнения договора аренды, следовательно договор прекратил свое действие 13.07.2017. После того, как истец получил письмо, он вывез все торговое оборудование и освободил помещение. 17.07.2017 помещение было закрыто и опечатано ответчиком. В тот же день истец подал заявление о ликвидации индивидуального предпринимателя в ЕГР, а уже 23.11.2017 был исключен из ЕГР в связи с ликвидацией. При этом истец полагал, что взыскание арендной платы за июль и август 2017 года является неправомерным, в связи с чем просил признать исполнительную надпись нотариуса не подлежащей исполнению.

Рассматривая исковое заявление, экономический суд посчитал требования истца о признании исполнительной надписи не подлежащей исполнению необоснованными и отказал в удовлетворении иска.

При рассмотрении дела экономический суд руководствовался следующим.

Согласно ст. 291 ГК односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, если иное не вытекает из законодательства и договора.

В соответствии с п. 1 ст. 621 ГК по договору аренды капитального строения (здания, сооружения), изолированного помещения или машино-места арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору капитальное строение (здание, сооружение), изолированное помещение или машино-место либо часть капитального строения (здания, сооружения), изолированного помещения или машино-места.

В силу п. 1 ст. 585 ГК арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случаях, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

Статьей 593 ГК предусмотрено, что при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Если арендатор не возвратил арендованное имущество либо возвратил его несвоевременно, арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы за все время просрочки. В случае, когда указанная плата не покрывает причиненных арендодателю убытков, он может потребовать их возмещения.

Пунктом 38 Постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 15.02.2012 №1 «О некоторых вопросах рассмотрения дел, возникающих из арендных правоотношений» (далее – Постановление №1) закреплено, что часть вторая и часть третья статьи 593 ГК являются специальными нормами, устанавливающими объем ответственности арендатора в случае невозврата (несвоевременного возврата) имущества при прекращении договора аренды.

По смыслу ст. 971 ГК плата за пользование не возвращенным в срок имуществом не является неосновательным обогащением, поскольку с арендатора, не возвратившего своевременно после прекращения договора аренды объект аренды, подлежит взысканию арендная плата в соответствии с ч. 2 ст. 593 ГК, т.к. обязанность по плате за пользование имуществом возникла из договора аренды.

Если хозяйственным судом будет установлено совершение арендатором действий, направленных на передачу арендованного имущества арендодателю в установленный срок, и подтвержденное надлежащими доказательствами несовершение арендодателем встречных действий по приему объекта аренды, т.е. уклонение арендодателя от приемки арендованного имущества после прекращения действия договора аренды (п. 3 ст. 376, ст. 377, п. 1 ст. 626 ГК), то в удовлетворении требования арендодателя о внесении арендной платы за период просрочки возврата арендованного имущества может быть отказано.

Доказательствами совершения арендатором действий, направленных на передачу арендованного имущества арендодателю, могут являться: уведомление об освобождении арендуемого помещения, необходимости его принятия и подписания передаточного акта, уведомление о готовности передать арендованное имущество (например, оборудование) в месте его нахождения и т.п.

В соответствии со ст. 100 ХПК каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на обоснование своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законодательством.

В подтверждение своей позиции истцом были представлены следующие доказательства: справка выездной проверки ИМНС, акт приема-передачи оборудования, акт изъятия кассового терминала, акт приема-передачи многооборотной тары, справка о количестве потребленной энергии (в которой было отражено снижение потребления электроэнергии в августе-сентябре 2017г.), а также показания свидетелей.

Указанные доказательства были отклонены судом в соответствии со ст. 104 ХПК.

Так, в соответствии со ст. 104 ХПК, обстоятельства дела, которые, согласно законодательству, должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться иными доказательствами.

Таким образом, истцом не было представлено допустимых доказательств фактического освобождения арендуемого помещения и (или) совершения действий, направленных на возврат арендованного имущества – не представлен акт возврата помещения арендодателю.

Оценив в совокупности доводы истца, а также представленные им доказательства, суд отказал в удовлетворении заявленных исковых требований и признал правомерным учинение нотариусом исполнительной надписи о взыскании арендной платы за август и сентябрь 2017 года.

Не согласившись с решением суда, истец обратился с апелляционной жалобой, в которой просил решение отменить, удовлетворив заявленные исковые требования.

Апеллянт обосновал жалобу тем, что в соответствии с ч. 3 п. 5 Постановления №1, хозяйственным судам следует исходить из того, что отсутствие передаточного акта не всегда свидетельствует о том, что арендодатель и (или) арендатор не исполнили своих обязанностей по передаче и (или) принятию в аренду имущества, и при наличии доказательств исполнения сторонами договора аренды (фактическое пользование имуществом, оплата арендных платежей, нахождение имущества арендатора на арендуемых площадях и т.п.) объект аренды может считаться переданным в пользование арендатору. В соответствии с п. 20 указанного постановления, обязанность арендатора уплачивать арендную плату и право арендодателя на взимание арендных платежей возникает с момента фактической передачи объекта аренды и прекращается после возврата (освобождения) имущества в силу положений статей 309, 577, 582, 585, 593, 626 ГК.

Апеллянт указал, что законодательством не установлен ограниченный (исключительный) перечень доказательств, которые могут служить подтверждением передачи и принятия помещения арендодателем, в связи с чем считал, что показания свидетелей являются допустимым доказательством.

Апелляционная инстанция экономического суда отказала в удовлетворении жалобы, мотивировав свой вывод следующим.

В договоре аренды стороны предусмотрели, что арендатор обязан по истечении срока действия договора, а также при досрочном его прекращении передать арендодателю помещение в исправном состоянии с учетом естественного износа по акту приемки-передачи в день прекращения или расторжения договора.

Согласно п. 39 Постановления №1, при применении ст. 593 ГК судам следует исходить из того, что:

юридически значимым обстоятельством является не момент прекращения пользование арендованным имуществом, а момент его возврата, поскольку само по себе прекращение договора аренды при условии, что арендованное имущество не возвращено или возвращено арендодателю несвоевременно, не влечет прекращения обязательства по внесению арендной платы;

факт и дата приема-передачи имущества при возврате его арендатором арендодателю должны подтверждаться документами, имеющими юридическую силу.

Пунктом 5 Постановления №1 установлено, что недвижимое имущество передается арендодателем и принимается арендатором по передаточному акту (акту приема-передачи) или иному документу о передаче, подписываемому сторонами (их представителями) (пункт 1 статьи 626 ГК, пункт 7 Положения о порядке сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей, находящихся в республиканской собственности, утвержденного Указом от 29 марта 2012 г. №150).

Суд апелляционной инстанции указал, что в силу приведенных норм и условий договора, факт и дата приема-передачи имущества при возврате его арендатором арендодателю подтверждается передаточным актом, а не какими-либо иными доказательствами, в том числе свидетельскими показаниями.

Также суд апелляционной инстанции указал, что выводы суда первой инстанции соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального и процессуального права применены правильно, судом в полном объеме дана оценка всем доводам сторон, в связи с чем основания для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

Читать полностью send
Вопрос-ответ. Получение налоговых вычетов по авторским вознаграждениям
17.02.2021

Вопрос:

В 2020 году я получила доходы в интернете от Shutterstock за свои векторные изображения. Я получаю второе высшее образование в БГУ и оплачиваю обучение. Могу ли я получить какие-то льготы при подаче налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц и уплате подоходного налога?

Ответ:

При подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц при получении авторского вознаграждения (доход от Shutterstock за иллюстрации) физические лица имеют право получить профессиональный вычет либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, либо в размере 40 % от полученного дохода.

Социальный вычет предоставляется только при оплате обучения при получении первого высшего (среднего специального или профессионально-технического образования), поэтому при получении второго высшего образования вычеты не предусмотрены.

 

Виктория Буякевич,

налоговый консультант.

 

Подробная информация о налоговых вычетах здесь.

 

Для получения консультации по составлению налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и необходимым документам для получения налоговых вычетов Вы можете обратиться к налоговому консультанту, заполнив форму обратной связи.

 

Поделитесь статьей в:
Читать полностью send
Пояснения к декларации о доходах и имуществе по требованию налоговых органов
28.09.2020

При выявлении превышения расходов над доходами налоговый орган направляет физическому лицу требование о представлении декларации о доходах и имуществе. После представления декларации налоговая снова сопоставляет расходы и доходы и при превышении расходов направляет требование о представлении пояснений.

 

Какой срок для представления пояснений?

 

30 календарных дней со дня вручения требования о представлении пояснений об источниках доходов.

При этом срок может быть продлен на период временной нетрудоспособности физического лица или нахождения его за пределами Республики Беларусь при документальном подтверждении такого периода.

Важно отметить, что пояснения об источниках доходов, представленные физическим лицом по истечении такого срока, налоговым органом не учитываются.

 

Какую информацию должны содержать пояснения?

 

Пояснения должны содержать информацию, подтверждающую получение гражданином доходов, не учтенных налоговыми органами

~ об источнике дохода;

~ о размере и дате (периоде) получения дохода;

~ иные сведения об источнике дохода (при наличии).

 

За какой период можно заявлять доходы?

 

Законодательством период не ограничен.

Следует учитывать, что налоговый орган производит сопоставление сумм доходов и расходов за предшествующие 10 лет, а в случае заявления доходов до этого периода – с года, в котором заявлен доход.

 

Какие категории плательщиков осуществляют доплату 10% на основании декларации о доходах и имуществе и пояснений?

 

  1. Ремесленники.

 

При наличии в совокупности 3 условий:

~ получено требование налогового органа о представлении декларации о доходах и имуществе и (или) пояснений к ней;

~ в декларации о доходах и имуществе либо в пояснениях в качестве источников доходов указан доход от ремесленной деятельности;

~ указанный размер дохода превышает 100-кратный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход.

Доплата составляет 10 % от разницы между указанным доходом и 100-кратным размером сбора, уплаченного за налоговые периоды.

 

  1. Физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

 

При наличии в совокупности 3 условий:

~ получено требование налогового органа о представлении декларации о доходах и имуществе и (или) пояснений к ней;

~ в декларации о доходах и имуществе либо в пояснениях в качестве источников доходов указан доход от деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

~ указанный размер дохода превышает 100-кратный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход.

указанный доход направлен на приобретение имущества, неиспользуемого при осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; (исключен с 2021 года изменениями в Налоговый кодекс)

Доплата составляет 10 % от разницы между указанным доходом и 100-кратным размером сбора, уплаченного за налоговые периоды.

 

  1. Плательщики единого налога с физических лиц и ИП.

 

При наличии в совокупности 3 условий:

~ получено требование налогового органа о представлении декларации о доходах и имуществе и (или) пояснений к ней;

~ в декларации о доходах и имуществе либо в пояснениях в качестве источников доходов указан доход, полученный от деятельности, при осуществлении которой уплачивается единый налог с физических лиц и ИП;

~ указанный размер дохода превышает 10-кратный размер уплаченного за определенный период единого налога.

Доплата составляет 10 % от разницы между указанным доходом и 10-кратным размером единого налога, уплаченного за налоговые периоды.

 

  1. Физические лица, являющиеся плательщиками подоходного налога в фиксированных суммах.

 

При наличии в совокупности 3 условий:

~ получено требование налогового органа о представлении декларации о доходах и имуществе и (или) пояснений к ней;

~ в декларации о доходах и имуществе либо в пояснениях в качестве источников доходов указан доход от сдачи физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест;

~ указанный размер дохода превышает 10-кратный размер уплаченного за определенный период подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах.

Доплата составляет 10 % от разницы между указанным доходом и 10-кратным размером уплаченного подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах.

 

Нужно ли платить подоходный налог, если в качестве дохода указывается займ?

 

Нужно при наличии в совокупности 3 условий:

1. Физическое лицо получило займ (кредит) от:

физических лиц (кроме близких родственников и лиц, состоящих в отношениях свойства) по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности;

физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности;

иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

иностранных индивидуальных предпринимателей.

2. Займ (кредит) не погашен (не возвращен) полностью.

3. Займ (кредит) указан в декларации о доходах и имуществе либо в пояснениях.

Подоходный налог необходимо будет уплатить по ставке 13 % от суммы невозвращенного займа (кредита) на основании извещения налогового органа установленной формы в 30-тидневный срок со дня его вручения.

 

Для того, чтобы при проверке соответствия расходов и доходов налоговый орган учел все имеющиеся у Вас источники дохода, важно грамотно указать информацию о них при заполнении декларации или составлении пояснений.

В случае необходимости получения консультации по вопросам заполнения налоговой декларации о доходах и имуществе по требованию ИМНС, а также оказания помощи в заполнении декларации или составлении пояснений к ней Вы можете обратиться к налоговому консультанту, заполнив форму обратной связи.

 

Виктория Буякевич,

налоговый консультант.

Поделитесь статьей в:
Читать полностью send
Декларация о доходах и имуществе по требованию налогового органа
28.09.2020

Налоговые органы в целях защиты экономических интересов государства и выявления доходов физических лиц, сокрытых от налогообложения, контролируют соответствие доходов и расходов физических лиц. Например, налоговые органы получают информацию о таких официальных доходах, как заработная плата, пенсии, задекларированные доходы и т.п., а также о таких расходах, как сделки с недвижимостью, с транспортными средствами и т.п.

В то же время, налоговые органы не могут иметь информацию о всех доходах физических лиц в силу отсутствия законодательного регулирования необходимости ее представления (например, информация о дарении денежных средств между близкими родственниками, информация о получении дохода от ремесленной деятельности, от деятельности, не являющейся предпринимательской, по которой уплачивается единый налог и т.п.). В связи с этим может возникнуть ситуация, при которой по информации налоговой расходы превысят доходы физического лица. Чаще всего именно в таких случаях налоговая требует представить декларацию о доходах и имуществе.

Налоговую декларацию о доходах и имуществе по требованию налогового органа следует отличать от налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц.

 

Когда налоговый орган может истребовать декларацию?

 

* При наличии в отношении физического лица в налоговом органе информации о превышении стоимости имущества, принадлежащего ему, и его расходов над его доходами, полученными из законных источников, в размере не менее 250 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на день установления такого превышения.

* При поступлении в налоговый орган письменного запроса от:

 органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь,

 органов внутренних дел,

 органов государственной безопасности,

 органов прокуратуры

 Следственного комитета Республики Беларусь;

* При наличии решения Министра по налогам и сборам Республики Беларусь и его заместителей об истребовании декларации о доходах и имуществе.

 

За какой период может быть истребована декларация?

 

Налоговый орган вправе требовать представления декларации о доходах и имуществе за:

* полный предыдущий календарный год,

* полные прошедшие календарные месяцы текущего календарного года.

 

За какой период налоговая проводит сопоставление сумм расходов и доходов?

 

По общему правилу:

за полные календарные месяцы текущего календарного года,

за десять предыдущих полных календарных лет.

А также:

  за любой период начиная с года, в котором физическим лицом заявлены доходы, за счет которых были произведены расходы.

 

Срок представления декларации?

 

10 рабочих дней со дня вручения физическому лицу требования о представлении декларации о доходах и имуществе.

При этом срок может быть продлен, но не более чем на три месяца, по решению Министра по налогам и сборам, его заместителей, начальников инспекций Министерства по налогам и сборам, их заместителей в случаях:

  временной нетрудоспособности физического лица,

  нахождения физического лица за пределами Республики Беларусь,

  иной уважительной причины.

Для продления срока необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.

В течение пяти рабочих дней после получения такой информации налоговый орган письменно уведомляет физическое лицо о принятом руководителем налогового органа решении о переносе срока представления декларации о доходах и имуществе.

 

Какие сведения необходимо отразить в декларации?

 

+ О доходах от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;

 

Например:

~ заработная плата;

~ дивиденды;

~ пенсии;

~ пособия;

~ стипендии;

~ доходы, полученные в результате дарения, найма жилого или иного помещения, купли-продажи движимого и недвижимого имущества;

~ доходы от предпринимательской деятельности;

~ сведения о займах, кредитах, полученных в течение декларируемого периода, в том числе возвращенных;

~ сведения о займах, полученных до декларируемого периода, но не возвращенных на момент заполнения декларации.

 

+ Об имуществе, находящемся в собственности на момент представления декларации;

 

Например:

~ Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, иные капитальные строения, изолированные помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, объекты, не завершенные строительством, в том числе доли в праве собственности на них;

~ Транспортные средства, в том числе доли в праве собственности на них;

~ Доли в уставных фондах (акции) хозяйственных товариществ и обществ на сумму, превышающую 2000 базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 1 марта 2002 г., – 2000 минимальных заработных плат) на дату приобретения;

~ Предприятия как имущественные комплексы, доли в праве собственности на указанное имущество на сумму, превышающую 2000 базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 1 марта 2002 г., – 2000 минимальных заработных плат) на дату приобретения;

~ Иное имущество, стоимость единицы которого превышает 2000 базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 1 марта 2002 г., – 2000 минимальных заработных плат) на дату приобретения, а также доли в праве собственности на данное имущество.

 

Каким образом указывается стоимость имущества?

 

* в размере денежных средств, фактически израсходованных на приобретение имущества;

* в размере денежных средств, направленных на строительство капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, объектов, не завершенных строительством;

* стоимость не указывается, если имущество получено безвозмездно, в наследство либо по сделкам, не предполагающим проведение расчетов (имущество при этом указывается).

 

Какие сведения можно отразить в декларации?

 

~ информацию об источниках и размерах доходов, за счет которых приобретено (получено) имущество, указанное в декларации о доходах и имуществе;

~ информацию об источниках и размерах доходов, за счет которых произведены расходы, суммы которых указаны в письменном требовании налогового органа о представлении декларации о доходах и имуществе.

 

Какие сведения не нужно указывать в декларации?

 

x денежные средства, находящиеся в собственности физических лиц, в том числе размещенные физическими лицами на счета и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь (включая проценты по ним), их выдача, а также перевод со счетов (вкладов) в банках других государств в банки Республики Беларусь;

x вознаграждения от суммы оплаты товаров (работ, услуг) с использованием банковских платежных карточек, систем дистанционного банковского обслуживания, в том числе в виде процентов;

x товары, полученные в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров;

x доходы, получаемые в рамках бонусных, маркетинговых и (или) иных аналогичных программ;

x скидки с цены (тарифа) товаров (работ, услуг);

x облигации (включая купонный или процентный доход по ним), векселя и другие ценные бумаги, находящиеся в собственности физических лиц, за исключением ценных бумаг, стоимость которых превышает 2000 базовых величин.

 

Каким образом представляется декларация о доходах и имуществе?

 

лично физическим лицом;

через представителя;

по почте.

 

После представления декларации налоговый орган на основании имеющейся у него информации и сведений, указанных физическим лицом в декларации о доходах и имуществе, проводит сопоставление сумм расходов и доходов.

В случае, если установлено, что расходы физического лица превышают его доходы, указанные в декларации о доходах и имуществе, либо факт получения дохода не подтверждается, налоговый орган направляет физическому лицу требование о представлении пояснений об источниках доходов.

В случае необходимости получения консультации по вопросам заполнения налоговой декларации о доходах и имуществе по требованию ИМНС, а также оказания помощи в заполнении декларации или составлении пояснений к ней Вы можете обратиться к налоговому консультанту, заполнив форму обратной связи.

 

Виктория Буякевич,

налоговый консультант.

 

Поделитесь статьей в:
Читать полностью send
Единый налог для физических лиц
09.09.2020

В соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь при осуществлении определенных видов деятельности физические лица имеют право не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а только уплачивать по этой деятельности единый налог с физических лиц.

Перечень таких видов деятельности достаточно широк и определен пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь:

◊ реализация потребителям товаров (работ, услуг) при осуществлении следующих видов деятельности:

* реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;

* реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

* видеосъемка событий;

* деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;

* деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;

* деятельность по письменному и устному переводу;

* деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

* кошение трав на газонах (изменения в Налоговый кодекс с 2021 года), уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;

* музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;

* нанесение аквагрима;

* настройка, ремонт (изменения в Налоговый кодекс с 2021 года) музыкальных инструментов;

* оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока (изменения в Налоговый кодекс с 2021 года), выпас скота;

* парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;

* предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

* производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов потребителя (изменения в Налоговый кодекс с 2021 года);

* работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;

* разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;

* распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;

* ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов потребителя (изменения в Налоговый кодекс с 2021 года);

* ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем (изменения в Налоговый кодекс с 2021 года);

* ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;

* репетиторство;

* сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей (изменения в Налоговый кодекс с 2021 года);

* стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, выгул домашних животных и уход за ними, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;

* упаковка товаров, предоставленных потребителем;

* услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;

* уход за взрослыми и детьми;

* фотосъемка, изготовление фотографий;

* чистка и уборка жилых помещений;

* штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов (изменения в Налоговый кодекс с 2021 года);

◊ предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.

Разберемся с механизмом налогообложения.

Если Вы решили заняться деятельностью, которая не является предпринимательской и подпадает под налогообложение единым налогам, то Вам необходимо до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган письменное уведомление либо уведомление через личный кабинет плательщика на сайте Министерства по налогам и сборам по установленной форме.

Документы, подтверждающие право на льготу, предоставляются вместе с уведомлением.

Единый налог уплачивается по ставкам, установленным Налоговым кодексом Республики Беларусь, обязательно до начала осуществления деятельности и на основании уведомления налогового органа. Ставки единого налога зависят от населенного пункта, являющегося местом осуществления деятельности.

При уплате физическим лицом единого налога работать необходимо с конечными потребителями – физическими лицами.

Стоит также отметить, что работа выполняется физическим лицом самостоятельно, а, следовательно, привлекать других лиц для выполнения работы нельзя.

В случае необходимости получения консультации Вы можете обратиться к налоговому консультанту, заполнив форму обратной связи.

 

Виктория Буякевич,

налоговый консультант.

 

Поделитесь статьей в:
Читать полностью send
Ремесленная деятельность
09.09.2020

Одним из видов самозанятости в Республике Беларусь является осуществление гражданином ремесленной деятельности.

Рассмотрим вопросы осуществления и налогообложения ремесленной деятельности в Республике Беларусь.

Ремесленная деятельность в Республике Беларусь регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности».

В соответствии с Указом 364 ремесленная деятельность – это не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.

Таким образом, определены условия для признания осуществляемой деятельности ремесленной:

1. Деятельность осуществляется физическим лицом – гражданином Республики Беларусь.

2. Деятельность осуществляется самостоятельно без привлечения третьих лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам.

3. Деятельность осуществляется с применением ручного труда и инструмента, без использования которого осуществлять ее не представляется возможным.

4. Деятельность направлена на удовлетворение бытовых потребностей граждан.

Перечень видов ремесленной деятельности, определенный Указом 364, достаточно широк и является открытым.

* изготовление и ремонт:

– шорно-седельных изделий;

– гужевых повозок, саней и детских санок;

– рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки;

* изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в том числе из дерева;

* изготовление, установка и ремонт сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел;

* кузнечное дело;

* изготовление изделий ручного вязания;

* изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике;

* кружевоплетение, макраме;

* изготовление пряжи;

* изготовление изделий ручной вышивки;

* плетение бисером;

* художественная обработка и роспись дерева, камня, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры;

* изготовление изделий ручной работы (кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, бижутерии, браслетов, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, ваз, горшков и кашпо для цветов, токарных фигурных изделий, пасхальных яиц-писанок, сувениров (в том числе на магнитной основе), елочных украшений, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, обложек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров);

* изготовление изделий из валяной шерсти;

* переплет страниц, предоставленных потребителем;

* изготовление свечей;

* изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов);

* изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды;

* изготовление национального белорусского костюма (его деталей) с сохранением традиционного кроя и вышивки;

* изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования;

* изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей, заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента;

* изготовление художественных изделий из бумаги и папье-маше;

* изготовление национальных музыкальных инструментов в нефабричных условиях;

* изготовление витражей;

* декорирование предметов, предоставленных потребителем;

* изготовление глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методом ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессованием, ручной оправкой, декорированием, глазуровкой;

* изготовление мыла;

* гильоширование;

* иная деятельность по созданию предметов творчества, а также деятельность, осуществляемая с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Как уже отмечалось ремесленник не имеет права привлекать третьих лиц для осуществления деятельности, но вместе с тем имеет право на безвозмездной основе осуществлять обучение ремесленной деятельности. При этом договор на обучение не должен превышать двух лет, а одновременное количество учеников не должно превышать трех.

Также Указом 364 определены места и способы реализации изготовленных ремесленником товаров.

Ремесленники имеют право реализовывать изготовленные ими товары следующим образом:

* на торговых местах на рынках, ярмарках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах,

* в помещениях, используемых для их изготовления;

* с применением рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет;

* путем пересылки почтовым отправлением (в том числе международным), доставки по указанному потребителем адресу любым видом транспорта;

* на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрена уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности. Сбор уплачивается либо до 28 декабря текущего года за следующий год, либо до начала осуществления деятельности.

Таким образом, при желании заняться ремесленной деятельностью у гражданина возникает обязанность стать на учет в налоговый орган и уплатить сбор за осуществление ремесленной деятельности до начала деятельности. Также в течение 6-ти месяцев со дня постановки на налоговый учет необходимо приобрести книгу учета проверок.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс с 2021 сумма сбора составляет 2 базовые величины в календарный год. Физические лица, уплатившие сбор в размере 1 базовой величины, обязаны доплатить сбор в срок не позднее 31 марта 2021 года.

Также изменениями предусмотрена необходимость представления до начала и при прекращении осуществления ремесленной деятельности письменного уведомления или уведомления через личный кабинет плательщика по установленной форме.

В случае необходимости получения консультации Вы можете обратиться к налоговому консультанту, заполнив форму обратной связи.

 

Виктория Буякевич,

налоговый консультант.

Поделитесь статьей в:
Читать полностью send
Налогообложение операций с финансовыми инструментами срочных сделок
02.07.2020

Вопрос: Я, гражданин Республики Беларусь, в 2019 году заключил брокерский договор с иностранной компанией, в соответствии с которым указанная компания обязуется в соответствии с моими инструкциями и за вознаграждение осуществлять юридические и другие действия по совершению сделок с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами в соответствии с условиями и процедурой, установленными в регламенте оказания брокерских, инвестиционных и агентских услуг на рынке ценных бумаг. После заключения договора я перечислил на счет брокера 1000 $. Затем брокером совершались сделки по купле-продаже фьючерсов. На конец 2019 году на счету компании на мое имя осталось 1500 $. В январе 2020 года я перевел на свой счет в банке 1200 $.

Необходимо ли мне подавать декларации за 2019 или за 2020 годы?

С какой суммы мне необходимо будет уплатить подоходный налог?

Ответ: В 2019 году в Налоговом кодексе Республике Беларусь появилась новая норма, касающаяся доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок по договорам, заключенным с иностранной организацией – пункт 8 статьи 202.

В соответствии с частью 2 пункта 8 статьи 202 НК налоговая база по данным операциям по подоходному налогу с физических лиц определяется на дату фактической выплаты дохода иностранной организацией плательщику отдельно по каждому договору, заключенному с такой организацией, и по всей совокупности операций, совершенных в рамках такого договора.

Таким образом, в связи с тем, что зачисление денежных средств от иностранной организации на банковский счет было в 2020 году, то и подавать декларацию и уплачивать подоходный налог необходимо в 2020 году.

В соответствии с частью 1 пункта 8 статьи 202 НК налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок по договорам, заключенным с иностранной организацией (за исключением иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство), определяется как денежное выражение доходов от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере:

стоимости приобретения ценных бумаг, переданных плательщиком иностранной организации на основании заключенного с такой организацией договора;

денежных средств, переданных плательщиком иностранной организации для осуществления в соответствии с договором операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Следовательно, при документальном подтверждении перечисления денежных средств на счет брокера, налог будет уплачиваться с суммы, являющейся разницей между полученными от иностранного брокера и перечисленными ему на счет денежными средствами.

При этом документально подтвержденные расходы, произведенные в иностранной валюте, подлежат пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения плательщиком доходов.

 

Виктория Буякевич,

налоговый консультант

Читать полностью send
Загрузить ещё
Оставить заявку Наши специалисты свяжутся с Вами
Спасибо за заявку
insert_chart
Адрес:
г. Минск, ул. Кузьмы Чорного, д.25, офис 136
insert_chart
Время работы:
с 9-00 до 18-00, сб.,вс. - выходной
insert_chart
Телефон: