Налоговые органы в целях защиты экономических интересов государства и выявления доходов физических лиц, сокрытых от налогообложения, контролируют соответствие доходов и расходов физических лиц. Например, налоговые органы получают информацию о таких официальных доходах, как заработная плата, пенсии, задекларированные доходы и т.п., а также о таких расходах, как сделки с недвижимостью, с транспортными средствами и т.п.

В то же время, налоговые органы не могут иметь информацию о всех доходах физических лиц в силу отсутствия законодательного регулирования необходимости ее представления (например, информация о дарении денежных средств между близкими родственниками, информация о получении дохода от ремесленной деятельности, от деятельности, не являющейся предпринимательской, по которой уплачивается единый налог и т.п.). В связи с этим может возникнуть ситуация, при которой по информации налоговой расходы превысят доходы физического лица. Чаще всего именно в таких случаях налоговая требует представить декларацию о доходах и имуществе.

Налоговую декларацию о доходах и имуществе по требованию налогового органа следует отличать от налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц.

 

Когда налоговый орган может истребовать декларацию?

 

* При наличии в отношении физического лица в налоговом органе информации о превышении стоимости имущества, принадлежащего ему, и его расходов над его доходами, полученными из законных источников, в размере не менее 250 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на день установления такого превышения.

* При поступлении в налоговый орган письменного запроса от:

 органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь,

 органов внутренних дел,

 органов государственной безопасности,

 органов прокуратуры

 Следственного комитета Республики Беларусь;

* При наличии решения Министра по налогам и сборам Республики Беларусь и его заместителей об истребовании декларации о доходах и имуществе.

 

За какой период может быть истребована декларация?

 

Налоговый орган вправе требовать представления декларации о доходах и имуществе за:

* полный предыдущий календарный год,

* полные прошедшие календарные месяцы текущего календарного года.

 

За какой период налоговая проводит сопоставление сумм расходов и доходов?

 

По общему правилу:

– за полные календарные месяцы текущего календарного года,

– за десять предыдущих полных календарных лет.

А также:

 – за любой период начиная с года, в котором физическим лицом заявлены доходы, за счет которых были произведены расходы.

 

Срок представления декларации?

 

10 рабочих дней со дня вручения физическому лицу требования о представлении декларации о доходах и имуществе.

При этом срок может быть продлен, но не более чем на три месяца, по решению Министра по налогам и сборам, его заместителей, начальников инспекций Министерства по налогам и сборам, их заместителей в случаях:

 – временной нетрудоспособности физического лица,

 – нахождения физического лица за пределами Республики Беларусь,

 – иной уважительной причины.

Для продления срока необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.

В течение пяти рабочих дней после получения такой информации налоговый орган письменно уведомляет физическое лицо о принятом руководителем налогового органа решении о переносе срока представления декларации о доходах и имуществе.

 

Какие сведения необходимо отразить в декларации?

 

+ О доходах от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;

 

Например:

~ заработная плата;

~ дивиденды;

~ пенсии;

~ пособия;

~ стипендии;

~ доходы, полученные в результате дарения, найма жилого или иного помещения, купли-продажи движимого и недвижимого имущества;

~ доходы от предпринимательской деятельности;

~ сведения о займах, кредитах, полученных в течение декларируемого периода, в том числе возвращенных;

~ сведения о займах, полученных до декларируемого периода, но не возвращенных на момент заполнения декларации.

 

+ Об имуществе, находящемся в собственности на момент представления декларации;

 

Например:

~ Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, иные капитальные строения, изолированные помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, объекты, не завершенные строительством, в том числе доли в праве собственности на них;

~ Транспортные средства, в том числе доли в праве собственности на них;

~ Доли в уставных фондах (акции) хозяйственных товариществ и обществ на сумму, превышающую 2000 базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 1 марта 2002 г., – 2000 минимальных заработных плат) на дату приобретения;

~ Предприятия как имущественные комплексы, доли в праве собственности на указанное имущество на сумму, превышающую 2000 базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 1 марта 2002 г., – 2000 минимальных заработных плат) на дату приобретения;

~ Иное имущество, стоимость единицы которого превышает 2000 базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 1 марта 2002 г., – 2000 минимальных заработных плат) на дату приобретения, а также доли в праве собственности на данное имущество.

 

Каким образом указывается стоимость имущества?

 

* в размере денежных средств, фактически израсходованных на приобретение имущества;

* в размере денежных средств, направленных на строительство капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, объектов, не завершенных строительством;

* стоимость не указывается, если имущество получено безвозмездно, в наследство либо по сделкам, не предполагающим проведение расчетов (имущество при этом указывается).

 

Какие сведения можно отразить в декларации?

 

~ информацию об источниках и размерах доходов, за счет которых приобретено (получено) имущество, указанное в декларации о доходах и имуществе;

~ информацию об источниках и размерах доходов, за счет которых произведены расходы, суммы которых указаны в письменном требовании налогового органа о представлении декларации о доходах и имуществе.

 

Какие сведения не нужно указывать в декларации?

 

x денежные средства, находящиеся в собственности физических лиц, в том числе размещенные физическими лицами на счета и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь (включая проценты по ним), их выдача, а также перевод со счетов (вкладов) в банках других государств в банки Республики Беларусь;

x вознаграждения от суммы оплаты товаров (работ, услуг) с использованием банковских платежных карточек, систем дистанционного банковского обслуживания, в том числе в виде процентов;

x товары, полученные в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров;

x доходы, получаемые в рамках бонусных, маркетинговых и (или) иных аналогичных программ;

x скидки с цены (тарифа) товаров (работ, услуг);

x облигации (включая купонный или процентный доход по ним), векселя и другие ценные бумаги, находящиеся в собственности физических лиц, за исключением ценных бумаг, стоимость которых превышает 2000 базовых величин.

 

Каким образом представляется декларация о доходах и имуществе?

 

– лично физическим лицом;

– через представителя;

– по почте.

 

После представления декларации налоговый орган на основании имеющейся у него информации и сведений, указанных физическим лицом в декларации о доходах и имуществе, проводит сопоставление сумм расходов и доходов.

В случае, если установлено, что расходы физического лица превышают его доходы, указанные в декларации о доходах и имуществе, либо факт получения дохода не подтверждается, налоговый орган направляет физическому лицу требование о представлении пояснений об источниках доходов.

В случае необходимости получения консультации по вопросам заполнения налоговой декларации о доходах и имуществе по требованию ИМНС, а также оказания помощи в заполнении декларации или составлении пояснений к ней Вы можете обратиться к налоговому консультанту, заполнив форму обратной связи.

 

Виктория Буякевич,

налоговый консультант.