Главная Команда Практики Новости Контакты
emailinfo@lcgroup.by phone_iphone+375 (17) 303 50 50
Записаться send

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц

В 2020 году физические лица обязаны самостоятельно представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц, в случае получения следующих видов доходов в 2019 году.

Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения (мена, рента), принадлежащих физическому лицу на праве собственности

  • объектов недвижимости

1) второго и последующего в течение пяти лет (т.е. с 2014 по 2019 гг.) не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела; жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии); квартиры; дачи; садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии); гаража; машино-места; земельного участка; доли в праве собственности на вышеуказанное имущество.

2) первого и последующего в течение 2019 года объекта недвижимости, не указанного выше. (например, административное, офисное, торговое, складское помещение).

  • транспортных средств

1) в течение 2019 года второго и последующего автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого помимо сиденья водителя не превышает 8, или другого механического транспортного средства;

2) первого и последующего в течение 2019 года автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3500 кг;

3) первого и последующего в течение 2019 года автомобиля, число сидячих мест в котором, помимо сиденья водителя, превышает восемь.

  • доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации

1) в течение 2019 года иному физическому лицу.

В случае продажи или иного возмездного отчуждения имущества, полученного по наследству, физические лица освобождаются от уплаты подоходного налога.

В результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно

1) при получении в течение 2019 года доходов в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физических лиц, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в размере, превышающем 6569 белорусских рублей от всех источников в течение года.

В случае получения доходов от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства, такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом вне зависимости от размера. 

Доходы, полученные за границей или из-за границы

Физические лица, признанные в 2019 году налоговыми резидентами Республики Беларусь (т.е. фактически находились на территории Республики Беларусь в 2019 году более 183 дней) обязаны представить декларацию в случае получения доходов за границей или из-за границы. 

К таким доходам относятся в том числе: 

  • вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности;
  • дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (за исключением полученных в связи с деятельностью иностранных организаций через постоянное представительство на территории Республики Беларусь), а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя; 
  • доходы, полученные от отчуждения за пределами территории Республики Беларусь недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части; 
  • доходы, полученные от использования за пределами территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности; 
  • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств; 
  • страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая; суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством иностранных государств;
  • иные доходы, получаемые плательщиком от источников за пределами Республики Беларусь.

Отдельные доходы

1) доходы в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства — в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета;

2) доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода, полученных от организации — эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении), а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, при неисполнении застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения — в случае применения в отношении сумм таких доходов имущественного налогового вычета;

3) доходы в виде лизинговых платежей, уплаченных по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, в случаях, если такой договор не завершился выкупом имущества или в договор были внесены изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга — в случае применения в отношении сумм таких доходов имущественного налогового вычета.

4) доходы в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года, — в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета;

5) доходы в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, превышающем 13128 белорусских рублей;

6) доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из ЕГР;

7) доходы, полученных от физлиц и организаций, не признаваемых налоговыми агентами, за исключением случаев, предусмотренных статьей 218 Налогового Кодекса Республики Беларусь.

Сроки представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц

В 2020 году физическим лицам необходимо подать налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц за 2019 год в срок по 31 марта 2020 года (включительно). 

Сроки уплаты подоходного налога с физических лиц

После подачи физическим лицом налоговой декларации налоговая инспекция в срок до 30 апреля 2020 направит гражданину извещение об уплате налога, на основании которого подоходный налог необходимо уплатить не позднее 1 июня.

Ответственность за нарушения сроков представления декларации и уплаты налога

Законодательством предусмотрена административная ответственность в случае нарушения физическим лицом срока представления в налоговый орган налоговой декларации. Так, при наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 3-х рабочих дней либо при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12-ти месяцев установлена ответственность в виде штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин. Таким образом, размер штрафа в 2020 году может составить от 54 белорусских рублей до 270 белорусских рублей

В случае нарушения срока уплаты подоходного налога, совершенного по неосторожности, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога превышает 1 базовую величину, установлена ответственность в виде штрафа в размере
15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины (от 13,50 белорусских рублей и более). В случае, если нарушение совершенно умышленно, установлен штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (от 270 белорусских рублей и более).

Однако, если плательщик уплачивает причитающуюся сумму налога до составления акта камеральной проверки, то это не является административным правонарушением и ответственность за нарушение срока уплаты подоходного налога не наступает. В случае добровольной уплаты налога после составления акта камеральной проверки штраф будет уменьшен в 2 раза.

В случае просрочки уплаты подоходного налога налоговая дополнительно потребует уплатить пеню за каждый календарный день просрочки уплаты налога. Ее размер определяется в процентах от неуплаченной суммы налога с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь.

Кроме того, законодательство Республики Беларусь также содержит и уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов. Так, если сумма неуплаченного подоходного налога составит сумму в 2000 и более раз превышающую размер базовой величины (от 54000 белорусских рублей), это может повлечь уголовную ответственность в виде штрафа, лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, ареста со штрафом, ограничения свободы на срок до 3 лет со штрафом, лишения свободы на срок до 3 лет со штрафом. Если же сумма неуплаченного налога составит сумму в 3500 и более раз превышающую размер базовой величины (от 94500 белорусских рублей), это может повлечь наказание в виде ограничения свободы на срок до 5 лет со штрафом и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения, лишения свободы на срок от 3 до 7 лет со штрафом и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения.

Поделитесь статьей в:
Оставить заявку Наши специалисты свяжутся с Вами
Спасибо за заявку
insert_chart
Адрес:
г. Минск, ул. Кузьмы Чорного, д.25, офис 136
insert_chart
Время работы:
с 9-00 до 18-00, сб.,вс. - выходной
insert_chart
Телефон: