Главная Команда Практики Новости Контакты
emailinfo@lcgroup.by phone_iphone+375 (17) 303 50 50
Записаться send

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц в 2021 году

 

В каких случаях необходимо подать декларацию по подоходному налогу с физических лиц?

 

В 2021 году физические лица обязаны самостоятельно представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц, в случае получения следующих видов доходов в 2020 году.

Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения (мена, рента), принадлежащих физическому лицу на праве собственности

  • объектов недвижимости

1) второго и последующего в течение пяти лет (т.е. с 2015 по 2020 гг.) не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела; жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии); квартиры; дачи; садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии); гаража; машино-места; земельного участка; доли в праве собственности на вышеуказанное имущество.

2) первого и последующего в течение 2020 года объекта недвижимости, не указанного выше. (например, административное, офисное, торговое, складское помещение).

  • транспортных средств

1) в течение 2020 года второго и последующего автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого помимо сиденья водителя не превышает 8, или другого механического транспортного средства;

2) первого и последующего в течение 2020 года автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3500 кг;

3) первого и последующего в течение 2020 года автомобиля, число сидячих мест в котором, помимо сиденья водителя, превышает восемь.

  • доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации

1) в течение 2020 года иному физическому лицу.

В случае продажи или иного возмездного отчуждения имущества, полученного по наследству, физические лица освобождаются от уплаты подоходного налога.

В результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно

1) при получении в течение 2020 года доходов в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физических лиц, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в размере, превышающем 7003 белорусских рубля от всех источников в течение года.

В случае получения доходов от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства, такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом вне зависимости от размера.

Доходы, полученные за границей или из-за границы

Физические лица, признанные в 2020 году налоговыми резидентами Республики Беларусь (т.е. фактически находились на территории Республики Беларусь в 2020 году более 183 дней) обязаны представить декларацию в случае получения доходов за границей или из-за границы.

К таким доходам относятся в том числе:

  • вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности;
  • дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (за исключением полученных в связи с деятельностью иностранных организаций через постоянное представительство на территории Республики Беларусь), а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя;
  • доходы, полученные от отчуждения за пределами территории Республики Беларусь недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части;
  • доходы, полученные от использования за пределами территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности;
  • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
  • страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая; суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством иностранных государств;
  • иные доходы, получаемые плательщиком от источников за пределами Республики Беларусь.

Отдельные доходы

1) доходы в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства — в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета;

2) доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода, полученных от организации — эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении), а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, при неисполнении застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения — в случае применения в отношении сумм таких доходов имущественного налогового вычета;

3) доходы в виде лизинговых платежей, уплаченных по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, в случаях, если такой договор не завершился выкупом имущества или в договор были внесены изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга — в случае применения в отношении сумм таких доходов имущественного налогового вычета.

4) доходы в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года, — в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета;

5) доходы в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, превышающем 13994 белорусских рубля;

6) доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из ЕГР;

7) доходы, полученных от физлиц и организаций, не признаваемых налоговыми агентами, за исключением случаев, предусмотренных статьей 218 Налогового Кодекса Республики Беларусь.

 

Сроки представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц

 

В 2021 году физическим лицам необходимо подать налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц за 2020 год в срок по 31 марта 2021 года (включительно).

 

Сроки уплаты подоходного налога с физических лиц

 

После подачи физическим лицом налоговой декларации налоговая инспекция в срок до 30 апреля 2021 направит гражданину извещение об уплате налога, на основании которого подоходный налог необходимо уплатить не позднее 1 июня 2021 года.

 

Ответственность за нарушения сроков представления декларации и уплаты налога

 

С 1 марта 2021 года вступает в силу новый кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях, в соответствии с которым изменены условия административной ответственности в случае нарушения физическим лицом срока представления в налоговый орган налоговой декларации.

Так, при наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 30-ти рабочих дней либо при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12-ти месяцев установлена ответственность в виде штрафа в размере 0,5 базовой величины с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин. Таким образом, размер штрафа в 2021 году может составить от 14,50 белорусских рублей до 290 белорусских рублей

В случае нарушения срока уплаты подоходного налога, совершенного по неосторожности, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога превышает 1 базовую величину, установлена ответственность в виде штрафа в размере
15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины (от 14,50 белорусских рублей и более). В случае, если нарушение совершенно умышленно, установлен штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (от 290 белорусских рублей и более).

КоАП также предусматривает, что не будет являться административным правонарушением и, следовательно, не повлечет привлечение физического лица к административной ответственности. Например, в ситуации, когда в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом по неосторожности, плательщик уплачивает сумму налога до составления акта камеральной проверки или до начала ведения административного процесса, когда акт камеральной проверки не составляется в соответствии с налоговым законодательством. Также в случае добровольной уплаты налога после составления акта камеральной проверки или начала ведения административного процесса штраф уменьшается в 2 раза.

В случае просрочки уплаты подоходного налога налоговая дополнительно потребует уплатить пеню за каждый календарный день просрочки уплаты налога. Ее размер определяется в процентах от неуплаченной суммы налога с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь.

Кроме того, законодательство Республики Беларусь также содержит и уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов. Так, если сумма неуплаченного подоходного налога составит сумму в 2000 и более раз превышающую размер базовой величины (от 58000 белорусских рублей), это может повлечь уголовную ответственность в виде штрафа, лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, ареста со штрафом, ограничения свободы на срок до 3 лет со штрафом, лишения свободы на срок до 3 лет со штрафом. Если же сумма неуплаченного налога составит сумму в 3500 и более раз превышающую размер базовой величины (от 101500 белорусских рублей), это может повлечь наказание в виде ограничения свободы на срок до 5 лет со штрафом и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения, лишения свободы на срок от 3 до 7 лет со штрафом и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения.

В случае необходимости получения консультации по вопросам заполнения налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, а также оказания помощи в заполнении декларации Вы можете обратиться к налоговому консультанту, заполнив форму обратной связи.

 

Виктория Буякевич,

налоговый консультант.

Поделитесь статьей в:
Оставить заявку Наши специалисты свяжутся с Вами
Спасибо за заявку
insert_chart
Адрес:
г. Минск, ул. Кузьмы Чорного, д.25, офис 136
insert_chart
Время работы:
с 9-00 до 18-00, сб.,вс. - выходной
insert_chart
Телефон: