Адрес:
220012 г.Минск,
ул.К.Чорного 25-136

Единый налог для физических лиц в 2019 году

Единый налог для физических лиц в 2019 году
Назад к статьям

Физические лица без регистрации ИП могут осуществлять определенные виды деятельности с уплатой единого налога, если потребителем их товаров, услуг является физическое лицо, которое приобретает либо заказывает товары (работы, услуги) для личных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Ниже перечислены виды деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог:

1. реализация потребителям товаров (работ, услуг) при осуществлении следующих видов деятельности:

  • реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
  • реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);
  • видеосъемка событий;
  • деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;
  • деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;
  • деятельность по письменному и устному переводу;
  • деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
  • кошение трав на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;
  • музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;
  • нанесение аквагрима;
  • настройка музыкальных инструментов;
  • оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, выпас скота;
  • парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;
  • предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;
  • производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов потребителя;
  • работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;
  • разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;
  • распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;
  • ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов потребителя;
  • ремонт часов, обуви;
  • ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;
  • репетиторство;
  • сборка мебели;
  • стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, выгул домашних животных и уход за ними, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;
  • упаковка товаров, предоставленных потребителем;
  • услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;
  • уход за взрослыми и детьми;
  • фотосъемка, изготовление фотографий;
  • чистка и уборка жилых помещений;
  • штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов;

2. предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания (по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней).

При осуществлении вышеуказанных видов деятельности физические лица не вправе применять иной порядок налогообложения.

Размер единого налога

Для того, чтобы стать плательщиком единого налога необходимо до дня начала осуществления деятельности подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые предполагается осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода и места осуществления деятельности.

Под днем начала осуществления деятельности понимается дата, указанная физическим лицом в уведомлении для каждого месяца, а при отсутствии такой даты - 1-е число каждого месяца.

При предоставлении физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания в уведомлении дополнительно указываются инвентарный номер по каждому объекту недвижимого имущества, а также количество сдаваемых жилых комнат в квартире, жилом доме.

Налоговым органом на основании поданного уведомления будет рассчитана сумма единого налога, которую необходимо уплатить не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности.

Ставки единого налога устанавливаются за месяц в фиксированных размерах согласно приложению 24 к Налоговому кодексу РБ. Однако, областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (не более чем в 2 раза) данные ставки.

При определении ставок единого налога в 2019 году необходимо учитывать, что единый налог исчисляется:

  • за январь 2019 года – по ставкам, установленным решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года;
  • за февраль 2019 года - декабрь 2020 года – по наименьшим ставкам, определяемым исходя из ставок, установленных решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года, либо из ставок, установленных в приложении 24 к Налоговому кодексу РБ с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии).

Сумма единого налога определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества сдаваемых жилых комнат, а также продолжительности периода осуществления деятельности

При осуществлении нескольких видов деятельности, указанных в п.1, единый налог уплачивается по тому виду деятельности, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

При осуществлении нескольких видов деятельности, указанных в п.1, в нескольких населенных пунктах единый налог уплачивается по наиболее высокой ставке единого налога.

При предоставлении жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания единый налог уплачивается по каждой сдаваемой жилой комнате в квартире, жилом доме, по каждому садовому домику, по каждой даче.

При осуществлении деятельности по письменному и устному переводу; по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению компьютеров после сбоя, ремонту, техническому обслуживанию компьютеров и периферийного оборудования, обучению работе на персональном компьютере; по репетиторству в дистанционной форме посредством сети Интернет единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки физического лица на учет в налоговом органе.

При изменении в календарном месяце условий осуществления деятельности физические лица представляют в налоговые органы не позднее дня, предшествующего дню таких изменений, письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика, в котором информируют о таких изменениях.

Физическое лицо обязано хранить документ об уплате единого налога (его копию) в месте осуществления деятельности и предъявлять его по требованию контролирующих органов.

Льготы по единому налогу

Есть возможность воспользоваться льготами. Так, ставки единого налога снижаются для:

  • пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей в многодетных семьях, родителей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет- на 20 %; при наличии права на снижение ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям ставка понижается на 45 %;
  • родителей являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, - на 100 %.

Для получения льгот, необходимо одновременно с уведомлением в налоговую предоставить документы, подтверждающие право на льготу.

При осуществлении в календарном месяце нескольких видов деятельности, предусмотренных пунктом 1, льготы применяются в отношении всех этих видов деятельности. Однако при предоставлении физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания льготы не применяются.

Порядок доплаты единого налога

В будущем может возникнуть ситуация, когда необходимо будет доплатить единый налог. Такое возможно при указании в декларации о доходах и имуществе или пояснениях, представленных по требованию налогового органа, в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество, доходов, полученных от деятельности, при осуществлении которой был уплачен единый налог, в размерах, превышающих 10-кратный размер уплаченного за определенный период единого налога. В таком случае плательщиком производится доплата единого налога в размере 10 % от суммы такого превышения. Исчисление суммы доплаты производится налоговым органом. Доплата единого налога производится в 30-дневный срок со дня вручения извещения налогового органа.

Ответственность и иное

При выявлении впервые фактов осуществления деятельности без уплаты единого налога налог исчисляется налоговыми органами исходя из установленных ставок единого налога. Однако, при выявлении повторных фактов осуществления деятельности без уплаты единого налога налог исчисляется с применением коэффициента 5.

Физические лица не обязаны вести книгу учета проверок, книгу жалоб и предложений, книгу учета доходов и расходов и иные книги.

Физическое лицо вправе принимать наличные денежные средства, а также заключить договор с ОАО «НКФО «ЕРИП» и принимать платежи через данную систему, при этом не требуется применять кассовый аппарат или оформлять квитанции о приеме наличных денежных средств.

Необходимо обратить внимание, что на физических лиц, производящих и реализующих или реализующих товары на рынке или в ином установленном местным исполнительным и распорядительным органом месте, распространяется действие закона «О защите прав потребителей». Если продавцом (исполнителем) является физическое лицо, осуществляющее реализацию товаров на рынке, потребителю должна быть предоставлена информация о наименовании, цене товара, об условиях хранения товара, пользования товаром, если они отличаются от обычных условий хранения товаров, пользования товарами либо требуют специальных условий хранения, пользования. Указанная информация, на белорусском или русском языке четким и разборчивым шрифтом доводится до сведения потребителя в документации, прилагаемой к товарам (работам, услугам), на потребительской таре (упаковке), этикетках. Для физического лица, осуществляющего реализацию товаров на рынке, не предусмотрена обязанность по выдаче потребителю кассового (товарного) чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара.

Это означает, что физические лица имеют право размещать (распространять) рекламу в средствах массовой информации (на телевидении, радио, в печатных изданиях (газетах, журналах)), на средствах наружной рекламы, в сети Интернет (в том числе на собственных интернет-сайтах, в социальных сетях, на интернет-сайтах иных лиц) и в иных, не запрещенных Законом о рекламе, местах.

 

Новикова Елена, налоговый консультант

Новости
22.04.2019
Успешный опыт получения профессионального налогового вычета