Адрес:
220012 г.Минск,
ул.К.Чорного 25-136

Декларирование доходов и имущества

Декларирование доходов и имущества
Назад к статьям

В соответствии с законодательством граждане Республики Беларусь, иностранные граждане, а также лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Беларусь, ежегодно представляют в налоговые органы налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц. 

Следует различать налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц и декларацию о доходах и имуществе, представляемую по требованию налоговых органов или в рамках Закона о борьбе с коррупцией (при назначении на определенные государственные должности).

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц представляется самостоятельно физическим лицом, когда у него возникает налоговое обязательство. Такая декларация подается в налоговый орган по месту жительства не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. Налоговый орган произведет расчет подоходного налога и вручит извещение на его уплату. Уплатить подоходный налог необходимо будет не позднее 15 мая текущего года. Предстоящие  изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь планируют сдвинуть эти сроки на 31 марта и 01 июня соответственно.

Налоговая декларация (расчет) подается физическим лицом самостоятельно, когда у него возникают следующие виды доходов:

  • доходы от продажи в течение пяти лет более одного незавершенного строительством капитального строения, более одного жилого дома с хозяйственными постройками, более одной квартиры, более одной дачи, более одного садового домика, более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество);
  • доходы от продажи в течение календарного года более одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого помимо сиденья водителя не превышает 8, или другого механического транспортного средства;
  • доходы от продажи в течение календарного года административных, офисных, торговых, складских помещений;
  • доходы от продажи в течение календарного года автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3500 кг, а также автомобиля, число сидячих мест в котором, помимо сиденья водителя, превышает восемь;
  • доходы от продажи физическому лицу в течение календарного года доли, пая (их части) в уставном фонде организации, акций, за исключением сделок по продаже акций, совершаемых через брокера, или сделок по продаже акций, совершаемых с иными юридическими лицами;

Однако указанное выше правило не распространяется на имущество, полученное по наследству.

  • доходы в размере, превышающем 6116 белорусский рубль от всех источников в течение календарного года, полученные в результате сделок дарения от физических лиц, не являющихся: индивидуальными предпринимателями; близкими родственниками и лицами, состоящими в отношении свойства;
  • доходы, полученные физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь (то есть которые находились на территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году) от источников за пределами Республики Беларусь. К таким доходам относятся в том числе: дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (за исключением полученных в связи с деятельностью иностранных организаций через постоянное представительство на территории Республики Беларусь), а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя; доходы, полученные от отчуждения за пределами территории Республики Беларусь недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части; вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности; доходы, полученные от использования за пределами территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств; страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая; суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством иностранных государств и иные доходы, получаемые плательщиком от источников за пределами Республики Беларусь;
  • доходы в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей - в размере, превышающем 12 223 белорусских рубля;
  • доходы в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства — в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета;
  • доходов в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода, полученных от организации — эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении), а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, при неисполнении застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения — в случае применения в отношении сумм таких доходов имущественного налогового вычета;
  • доходы в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года, — в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета;
  • доходы, полученные от иных физических лиц от сдачи в аренду жилых и нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь, при условии, что размер полученного дохода превысил 6116 белорусских рублей.

В случае нарушения срока представления налоговой декларации (расчета) может наступить административная ответственность в виде наложения штрафа в размере от 2-х базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10-ти базовых величин. Следовательно, размер штрафа может составить от 49 белорусских рублей до 245 белорусских рублей.

Также, следует иметь ввиду, что нарушение срока уплаты подоходного налога, исчисленного на основании представленной налоговой декларации (расчета), если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога превышает одну базовую величину, влечет наложение штрафа в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины. Следовательно, размер штрафа может составить от 12,25 белорусских рублей и более.

Кроме того, предусмотрено ежегодное обязательное декларирование доходов и имущества государственными должностными лицами, занимающими ответственное положение, и лицами, поступившими на государственную службу путем избрания, их супругами, несовершеннолетними детьми, в том числе усыновленными (удочеренными), а также совершеннолетними близкими родственниками, совместно с ними проживающими и ведущими общее хозяйство. Декларирование доходов и имущества этими лицами осуществляется в целях контроля за доходами и имущественным положением таких лиц в рамках соблюдения ими антикоррупционного законодательства. За непредставление в установленный законодательством срок декларации о доходах и имуществе либо указание в ней неполных или недостоверных сведений могут и оштрафовать сумму до 20 базовых величин (460 белорусских рублей).

Но есть ситуации, когда подавать налоговую декларацию самостоятельно обязанности нет. Ее надо подать только тогда, когда этого потребует налоговая инспекция. А это может произойти в следующих случаях:

  • по имеющейся у налоговой инспекции информации Ваши расходы превысили доходы на сумму, в размере не менее 250 базовых величин;
  • на основании письменного запроса органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органов внутренних дел, органов государственной безопасности, органов прокуратуры и Следственного комитета Республики Беларусь;
  • в иных случаях по решению Министра по налогам и сборам Республики Беларусь и его заместителей.

Кроме того, стоит иметь ввиду, что налоговая может попросить представить декларацию в связи с ведением административного процесса, а также по уголовным делам по требованию соответствующих органов, в случае если Вы дали займ своему другу и проверяют его доходы.

Расходами признаются любые средства, направленные на приобретение имущества либо иные цели. Так, в состав расходов включаются суммы уплаченных налогов, сборов, направленные в счет погашения кредитов/ займов, затраченные на путешествия, оплату услуг мобильной связи, оплату жилищно-коммунальных услуг и др. Следует отметить, что при сопоставлении сумм расходов и доходов физического лица к его расходам также относятся деньги на покупку минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья и обеспечения жизнедеятельности, в размере бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.

В настоящее время у налоговой есть доступ (через получение сведений из баз данных или через официальные письменные запросы) к следующей информации о расходах:

  • о перемещении товаров через границу;
  • о регистрации сделок с имуществом (недвижимое имущество, сделки с землей, сделки по регистрации имущественных комплексов и т.п.);
  • о регистрации сделок с транспортными средствами;
  • о движении денежных средств по счетам в банках (доходы, расходы, операции с электронным кошельком, депозиты, сведения о покупке валюты) и т.д.

В будущем планируется создание единой базы данных, которая аккумулирует и объединит на одной платформе эти и не только информационные источники. Таким образом, у налоговых органов достаточно источников получения информации, чтобы составить портрет налогоплательщика, поэтому, заполняя декларацию о доходах и имуществе, стоит быть внимательным и помимо стоимости имущества, указанного в декларации, следует также учитывать и иные понесенные в соответствующем периоде расходы.

При подаче декларации о доходах и имуществе следует указывать доходы, полученные как от источников в Республике Беларусь, так и от источников за ее пределами – как от организаций, индивидуальных предпринимателей, так и от физических лиц: заработная плата, авторские вознаграждения, материальная помощь, страховки, стипендии, пособия, дивиденды, пенсии, подарки, алименты, наследство, займы, кредиты, денежные средства, полученные от продажи или сдачи в аренду имущества и т.д.

В качестве имущества в декларации нужно отразить следующие его виды:

  • земельные участки, жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, дачи, садовые домики, офисы, склады, иные изолированные помещения, машино-места, объекты, не завершенные строительством;
  • транспортные средства (за исключением мопедов и приравненных к ним механических транспортных средств, велосипедов, гужевых транспортных средств), самоходные машины, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного (река — море) плавания, воздушные суда;
  • доли в уставных фондах (акции) хозяйственных товариществ и обществ, предприятия как имущественные комплексы, на сумму, превышающую 2 000 базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 01.03.2002, — 2 000 минимальных заработных плат) на дату приобретения;
  • иное имущество, стоимость единицы которого превышает 2 000 базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 01.03.2002, — 2 000 минимальных заработных плат) на дату приобретения.

Необходимо учитывать, что отражению в декларации о доходах и имуществе подлежат только доходы календарного года, за который представляется декларация. В то время как состав имущества определяется на дату представления декларации.

Кроме того, с момента указания в декларации о доходах и имуществе денежных средств, полученных в заем, возникает объект налогообложения подоходным налогом (за исключением случаев погашения займа до даты представления декларации или получения займа от близких родственников).

Допустимый период проверки – не более 10 лет, предшествующих году, в котором направляется требование о представлении декларации. Это означает возможность проверки как одного года, предшествующего году направления требования, так и нескольких из 10 лет. Десятилетний порог могут превысить только в том случае, если заявленные доходы, за счет которых были произведены расходы, получены в период, превышающий 10 лет, предшествующих году, в котором налоговым органом направлено требование. В таком случае сопоставление сумм расходов и доходов физического лица проводится налоговым органом также за период, начиная с года, в котором получены такие доходы.

Если после изучения всей имеющейся информации налоговая усмотрит превышение расходов над доходами, то сумма превышения подлежит обложению подоходным налогом по повышенной ставке – 16% (против стандартной ставки в 13 %). Превышение расходов над доходами также может стать основанием для начала административного процесса против физического лица либо (при наличии определенных условий) даже для возбуждения уголовного дела.

Поэтому будьте дальновидны и не откладывайте поход в налоговую инспекцию на последний день. А еще лучше, своевременно обратитесь к профессионалам, которые проанализируют конкретно Вашу ситуацию и посоветуют, какие справки, документы, сведения необходимо собрать и представить в налоговую, чтобы сэкономить Ваше время, деньги и нервы.

Елена Новикова, налоговый консультант

 

Новости
22.04.2019
Успешный опыт получения профессионального налогового вычета